砂石场承包资源税怎么算？

详细解答

承包砂石场的资源税计算需综合法律规定、地方政策及合同约定三方因素，以下是关键计算逻辑和实操步骤：

一、资源税计算公式

应纳税额=应税销售额×适用税率

拆分说明：

二、分场景计算示例

场景1：直接销售原矿

数据：月开采量10万吨×销售价50元/吨×当地税率6%

应纳税额：10万吨×50元×6%=300万元

场景2：加工后销售（精算节税）

数据：

开采原矿10万吨→经加工得成品骨料7万吨（成品率70%）

废石3万吨→30%用于制砖（免税）

节税操作：

1. 成品骨料计税：7万吨 × 60元/吨×6%=252万元

2. 废石制砖免税：3万吨×30%×0元=0万元

3. 总税负：252万元（比未拆分节税48万元）

三、承包模式下的处理

税负承担方式（合同条款）

公式参考：若采用代缴模式：承包商实付金额=开采量×（合同结算价-资源税税率×市场均价）

四、须掌握的3个节税技巧

1、剥离土方扣除

向税务局备案剥采比（如1：0.6），仅对净矿石量计税

节税案例：总开挖量100万吨→核准剥采比40%→应税量=60万吨

2、伴生矿分计

若含粘土、石英岩等伴生矿，按各自税率分开核算

税率差异：粘土（1-5%）、石英岩（2-6%）

3、政策性返还

地方产业扶持：如安徽某县返实缴资源税的40%（需年产量50万吨）

五、承包前核查清单

1、查验采矿权人资质：

其无资源税欠缴记录（避免连带责任）

2、确认地方税率：

通过当地税务局官网或致电12366查询新税率

3、测算历史税负：

调取矿山近12个月《资源税纳税申报表》计算吨税成本

4、合同税务条款审核：

检查：税率浮动条款、完税凭证移交机制、审计权条款

总结实操步骤

第一步：查询项目所在地新的资源税率（省自然资源厅/税务局官网）

第二步：根据承包模式选择计算公式（代缴/包税制/分离制）

第三步：谈判确定剥采比抵扣及废石免税方案

第四步?：在合同中固化税责条款（建议采用“代缴+浮动上限”模式）

风险预警：

河道采砂需额外缴纳砂石资源费（费率为资源税30%-50%）

若承包到期后续签，需重新备案剥采比（政策期通常3年）

建议：优先选择浙江、广东等实行综合征收率的地区（如销售额9.5%包干），可大幅下降核算复杂度。承包前需聘请矿业税务律师审核合同！