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承包砂石场的资源税计算需综合法律规定、地方政策及合同约定三方因素，需结合具体矿山地质条件实施，注意河道采砂项目需同步计算资源费，避免重复计税。详细解答
承包砂石场的资源税计算需综合法律规定、地方政策及合同约定三方因素，以下是关键计算逻辑和实操步骤：
应纳税额=应税销售额×适用税率
拆分说明：
| 计算要素 | 具体规则 |
| 应税销售额 | 承包期内开采的砂石原矿销售收入（含对外销售金额或内部结算价） |
| 适用税率 | 省级政府制定（2023年主流区间：2%-8%）例：湖北5%、江西6%、贵州3% |
| 注：若销售价偏低（如关联交易），税务将按当地市场均价核定销售额。 | |
场景1：直接销售原矿
数据：月开采量10万吨×销售价50元/吨×当地税率6%
应纳税额：10万吨×50元×6%=300万元
场景2：加工后销售（精算节税）
数据：
开采原矿10万吨→经加工得成品骨料7万吨（成品率70%）
废石3万吨→30%用于制砖（免税）
节税操作：
1. 成品骨料计税：7万吨 × 60元/吨×6%=252万元
2. 废石制砖免税：3万吨×30%×0元=0万元
3. 总税负：252万元（比未拆分节税48万元）
税负承担方式（合同条款）
| 模式 | 计算公式 | 风险提示 |
| 矿权人代缴 | 承包商支付：开采量×结算价×税率 | 需取得完税凭证原件抵账 |
| 承包商代缴 | 实际缴税：销售额×税率 | 合同须约定预缴返还机制 |
| 综合承包价包税 | 总承包价含税（需剥离税负） | 税率上涨时成本失控 |
公式参考：若采用代缴模式：承包商实付金额=开采量×（合同结算价-资源税税率×市场均价）
1、剥离土方扣除
向税务局备案剥采比（如1：0.6），仅对净矿石量计税
节税案例：总开挖量100万吨→核准剥采比40%→应税量=60万吨
2、伴生矿分计
若含粘土、石英岩等伴生矿，按各自税率分开核算
税率差异：粘土（1-5%）、石英岩（2-6%）
3、政策性返还
地方产业扶持：如安徽某县返实缴资源税的40%（需年产量50万吨）
1、查验采矿权人资质：
其无资源税欠缴记录（避免连带责任）
2、确认地方税率：
通过当地税务局官网或致电12366查询新税率
3、测算历史税负：
调取矿山近12个月《资源税纳税申报表》计算吨税成本
4、合同税务条款审核：
检查：税率浮动条款、完税凭证移交机制、审计权条款
第一步：查询项目所在地新的资源税率（省自然资源厅/税务局官网）
第二步：根据承包模式选择计算公式（代缴/包税制/分离制）
第三步：谈判确定剥采比抵扣及废石免税方案
第四步：在合同中固化税责条款（建议采用“代缴+浮动上限”模式）
风险预警：
河道采砂需额外缴纳砂石资源费（费率为资源税30%-50%）
若承包到期后续签，需重新备案剥采比（政策期通常3年）
建议：优先选择浙江、广东等实行综合征收率的地区（如销售额9.5%包干），可大幅下降核算复杂度。承包前需聘请矿业税务律师审核合同！
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